为进一步规范行政事业单位资产管理，增强单位领导和财务人员的财经法纪意识，强化内控制度建设，堵塞管理中出现的漏洞，防止应收款项长期挂账或个人长期占用公款，有效防止国有资金流失和会计信息失真，审计局拟在今年工作中重点对应收款项进行审计。采取以下五项措施：

    一是审查应收款项的内部控制是否健全有效。通过询问、观察、调查、进行符合性测试、综合分析等方法来了解被审计单位的控制环境，运用文字表述法、内部控制问卷调查法、内部控制流程图法等来测试各单位的内部控制制度。

    二是审查票据的真实性和完整性。通过实质性测试审核原始凭证和函证查明有无虚列和漏列应收款项的情况，查明应收款项票据是否按真实数值入账，票据是否合规，是否存在使用财政部门已作废往来票据入账及使用其他单位不合规票据入账等情况。

    三是审查应收款项明细表或明细账。审计人员对报表进行复核，要求账列期初、期末余额和借贷发生额相符，对有疑问的应收款运用函证法进行审计，分析是否存在违法行为。

    四是审查应收款项明细科目设置。对往来科目的明细科目中出现“其他”、“暂挂款”、“其他科目转来”等含糊其辞的表述或没有明确特制对象的，应该在审计时予以充分关注。

    五是审查应收款项的核算，注意长期不发生增减变化的呆滞应收款项和偶然发生的大额应收款项。以前年度发生的，长期没有增减变化的呆死账，要尽量实施函证程序，没有回函的采取替代程序，确定呆坏账具体数额、项目和原因。对偶然发生的大额应收款项，应进行重点审计。